Q　決算時点で未払の決算賞与 今期の損金に算入できるか

　今期の業績が好調なので従業員10人に決算賞与を支給します。12月末の決算日までに各従業員に支給額を決定・通知して、1月に支払う予定です。決算の時点では未払いとなっている決算賞与を今期の経費にできますか。

A　決算日時点で未払いでも、一定の要件をすべて満たせば、決算賞与を今期の損金に算入することができます。

　従業員に対する賞与は原則として「実際に支払われた日の属する事業年度」の損金となります。ただし決算日時点で未払いでも、法人税法施行令に定められた特定の要件をすべて満たせば、今期の損金（経費）として算入できます。

　具体的には、①決算日までに、賞与を支給するすべての従業員に各人別の支給額を同時期に通知すること、②決算日の翌日から1カ月以内に通知した金額を全員に支払うこと、③通知した事業年度において通知した金額を損金経理すること―の3つを満たす必要があります。単に賞与の総額を決定しただけでは足りず、従業員ごとの支給額が確定していなければなりません。

　税務調査に備え、賞与の通知書やメールなどの通知記録、社内決裁資料、銀行振込明細を保存しておきましょう。

　決算賞与は、単に決算時に未払計上するだけでは損金になりません。特に、個別通知と1カ月以内の全額支給が重要です。また、役員賞与は原則として別区分され、通常の損金算入ルールが適用されるため、区別して判断しましょう。

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