Q　仲介料、登記報酬、登録免許税… 不動産賃貸業の経費になるか

　個人で不動産賃貸業を営んでいます。新たに賃貸用マンションを3千万円で購入し、仲介手数料80万円、司法書士への登記報酬や登録免許税20万円、不動産取得税30万円を支払いました。これらの費用は、購入した年の不動産所得の必要経費として全額計上できますか。

A　すべてを購入した年の必要経費にすることはできません。

　不動産の購入に伴って支出した費用は、その性質によって税務上の取り扱いが異なります。まず仲介手数料は、不動産を取得するために直接要した費用なので、土地と建物の取得価額に加算します。土地と建物の取得価額の割合などに応じて按分して、建物に対応する部分は減価償却を通じて、耐用年数にわたり必要経費に算入します。土地に対応する部分は減価償却できません。

　一方、登録免許税や司法書士への登記報酬などの登記費用は、業務用不動産の取得にかかるものであれば、取得価額に算入せず、支出した年分の必要経費とすることが認められています。また、不動産取得税についても、業務用不動産にかかるものであれば、取得価額に含めず、原則として納税義務が確定した年分の必要経費に算入できます。

　登記費用や不動産取得税は、取得価額に算入する処理も認められています。建物・土地の取得価額に含めるか、必要経費とするかによって、経費計上の時期が変わります。継続適用や会計処理との整合性にも注意して適切に判断しましょう。

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