Q　親が子の国民年金保険料負担 保険料控除は可能なのか

　20歳になった大学生の長男が国民年金の加入手続きをしました。本人には収入がなく、保険料の負担が難しいため、父親である私が毎月の国民年金保険料を支払います。私の所得税の計算上、長男の国民年金保険料について社会保険料控除を受けることはできますか。

A　親の所得税の計算上、社会保険料控除を受けられます。子ども名義の保険料でも、控除の適用が可能です。

　所得税法では、納税者が自己または自己と生計を一にする配偶者やそのほかの親族が負担すべき社会保険料を支払った場合、その支払額を社会保険料控除の対象としています。国民年金保険料も対象となるため、子どもが被保険者でも、親が自身の資金で実際に支払っていれば、親が控除を受けられます。

　ここで重要なのは、子どもと親が「生計を一にしていること」です。大学進学のために子どもが一人暮らしをしていても、親から継続的に生活費や学費の仕送りを受けているケースなどでは、原則として生計を一にするものと認められます。なお、生計を一にしているかどうかは保険料を支払った時点で判定します。

　子どもの国民年金保険料を子ども自身の口座から支払った場合は、原則として子ども本人の控除となります。また親が負担しても、生計が別になった後に支払った保険料は親の控除対象になりません。誰の資金で、いつ支払ったかが重要です。

『納税通信 』 は、オーナー社長向け財務・税務専門新聞です。
発刊から約70年、経営者のみならず、会社経営のパートナーである税理士等専門家からも貴重な情報紙として多くの支持を得ています。

税務のご相談は増田浩美税理士事務所 まで