Q2　数年前からローン控除適用　「３千万円特別控除」使える？

　2024年にマイホームを購入して住宅ローン控除を受け始めました。そのうえで、以前住んでいた別のマイホームを今年売却して、「3千万円特別控除」を使いたいと思っています。住宅ローン控除と併用できますか。

A2　居住用財産の３千万円特別控除を適用する場合に、譲渡した年の前３年以内に住宅ローン控除を受けているなら、原則として両方をそのまま適用することはできません。

　住宅ローン控除と居住用財産に関する譲渡特例は、一定期間内では重複適用できない仕組みになっています。そのため、居住用財産の３千万円特別控除をはじめ、軽減税率の特例、買換え特例、交換特例など一定の譲渡特例を適用する場合に、譲渡した年の前３年以内に住宅ローン控除を受けていると、過去の住宅ローン控除のメリットを維持したまま特例を受けることはできません。
　例えば24年に購入した家で住宅ローン控除を受けているひとが、以前住んでいた別の家を今年売却して３千万円特別控除を使うとします。その場合、24年と25年に受けている住宅ローン控除について、それらの年分の修正申告もしくは期限後申告をして、住宅ローン控除相当額を納付する必要があります。これらの手続きは譲渡した年分の確定申告期限までに行う必要があります。

　居住用財産の譲渡特例を適用する際は、売却年分だけではなく、現在や過去の住宅ローン控除の適用状況まで確認することが重要です。

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