Q　消費税の中間納付をしていない… 確定申告時の中間納付分の扱い

　資金繰りが厳しく、消費税の中間申告・中間納付をしていません。確定申告の際には中間納付分をどのように扱えばよいでしょうか。

A　中間納付をしていなくても、確定申告書には法律上確定している中間納付額を控除して計算し、期限内に申告してください。未納分と延滞税は、還付があれば充当され、なければ確定申告分と合わせて納付が必要になります。

　消費税の確定申告で控除できる中間納付額は、実際に納付した金額ではなく、法律上納付するべきものとして確定した金額です。中間申告書を提出していなくても、前年実績に基づく「みなし申告」で中間納付額はすでに確定しているため、確定申告書にはこの金額を控除して記載します。 年間の消費税額が中間納付額より少なくて還付金となるなら、還付金は未納の中間納付分や延滞税に優先的に充当され、手元には戻りません。逆に追加納付が生じるのであれば、確定申告分の税額に加え、未納の中間納付分と延滞税も合わせて納付する必要があります。

　中間納付が未納だからといって確定申告自体を遅らせると、無申告加算税など別のペナルティが重なるおそれがあるため、確定申告は期限内に行い、未納の中間納付については別途納付しましょう。一括納付が困難な場合には、一定の要件のもとで納税の猶予等を利用できる場合があります。

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